Imposte sul reddito e sul capitale: cosa calcolano

Reddito, sostanza e capitale: le basi di calcolo

La dichiarazione d'imposta determina imposte diverse. Le persone fisiche pagano imposte sul reddito e sulla sostanza; le persone giuridiche imposte sull'utile e sul capitale. Il calcolo dipende dalla base imponibile, dalle deduzioni e dal livello fiscale.

Il reddito è un flusso del periodo: salario, attività indipendente, rendite, redditi da capitale e immobiliari. La sostanza delle persone fisiche è uno stock: attivi meno debiti e deduzioni. Per le persone giuridiche il capitale imponibile è il patrimonio netto (capitale proprio).

Sul piano federale la base legale è la LIFD, Legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta (RS 642.11). La LAID fissa i principi comuni; le regole cantonali spettano ai Cantoni. La LAID prevede che l'imposta che sostituisce quella sul reddito sia calcolata sulla base delle spese annuali corrispondenti al tenore di vita.

A titolo d'imposta diretta la Confederazione riscuote l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sull'utile delle persone giuridiche e l'imposta alla fonte. Un'imposta federale sulla sostanza o sul capitale non figura tra queste. L'imposta sul capitale è cantonale e riguarda le persone giuridiche.

L'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) emana moduli, circolari e direttive e cura il listino dei corsi per titoli e valori imponibili. Tassazione e riscossione dell'imposta federale diretta spettano ai Cantoni, sotto vigilanza federale.

Per l'imposta sul reddito si sommano i redditi complessivi e si sottraggono le deduzioni ammesse. Per l'imposta sul capitale si parte dal patrimonio netto imponibile. Su ciascuna base si applicano le aliquote del relativo livello fiscale.

La dichiarazione raccoglie i dati necessari. L'AFC mette a disposizione un calcolatore online con cui generare calcoli individuali e consultare dati fiscali cantonali.

La legislazione federale sulle imposte dirette è raccolta al numero 642.1; la LIFD è al 642.11. Il Regolamento di applicazione della LIFD del 18 ottobre 1994 ne accompagna l'applicazione. Le basi legali comprendono anche la legislazione cantonale.

Quale reddito entra nel calcolo e per quale anno

L'imposta cantonale e l'imposta federale diretta sul reddito sono calcolate sul reddito conseguito nel periodo fiscale annuale. La base non è un reddito presunto o potenziale, ma quello realizzato nel periodo.

Un calcolo durante l'anno si basa su una previsione; quello definitivo si effettua a fine anno civile, quando gli importi effettivi sono noti. Le istruzioni di riferimento sono pubblicate dall'amministrazione fiscale del proprio cantone.

Il reddito si riferisce al periodo fiscale annuale. Per l'imposta sulla sostanza delle persone fisiche e per l'imposta sul capitale delle persone giuridiche si determina la base patrimoniale come stock. In entrambi i casi si individua prima la base imponibile e poi si applicano le aliquote.

Reddito e sostanza o capitale hanno riferimenti diversi: il reddito è un flusso del periodo. La base patrimoniale si determina sottraendo debiti e deduzioni dagli attivi.

Il DFF adegua annualmente le aliquote e le deduzioni all'indice nazionale dei prezzi al consumo; l'adeguamento è escluso se l'andamento del rincaro è negativo. La base giuridica è l'OPFr del 16 settembre 2022 (RS 642.119.2). Le lettere-circolari annuali ne danno attuazione.

Adeguamento annuale delle aliquote e deduzioni

Comune, cantone e Confederazione: chi applica cosa

In Svizzera l'imposizione dei redditi si articola su tre livelli: comunale, cantonale e federale. La stessa persona può ricevere più imposte sul reddito, calcolate da enti diversi e secondo regole proprie.

Cantone e Confederazione muovono dalla stessa grandezza: l'imposta cantonale e l'imposta federale diretta sono commisurate al reddito conseguito nel periodo fiscale. Cambiano le deduzioni riconosciute e le aliquote. Queste variano da cantone a cantone e, per il livello comunale, da comune a comune.

La Confederazione riscuote l'imposta federale diretta sul reddito delle persone fisiche, sull'utile delle persone giuridiche e alla fonte su determinati redditi. Tassazione e riscossione spettano ai Cantoni, sotto vigilanza federale.

L'imposta sul capitale è invece riscossa a livello cantonale e comunale. I Cantoni e i comuni applicano proprie aliquote e moltiplicatori. La Confederazione non riscuote un'imposta federale sul capitale.

L'AFC definisce, in collaborazione con i Cantoni, metodi e procedure di calcolo dell'imposta alla fonte. Per le deduzioni, aliquote e tariffe dell'imposta federale diretta l'autorità competente è l'AFC. Il DFF adegua annualmente aliquote e deduzioni.

Per il reddito la sequenza resta: redditi complessivi, deduzioni ammesse, base imponibile, aliquote. Il livello comunale applica le regole del comune di domicilio; quello cantonale e federale applicano le proprie. La somma dei livelli concorre all'imposta dovuta.

Per il capitale la base è il patrimonio netto imponibile; le aliquote cantonali e comunali variano. Esempi: il Canton Svitto applica un'imposta minima sul capitale; il Canton Soletta riscuote un'imposta cantonale e comunale sul patrimonio netto.

Dal reddito lordo all'imposta: deduzioni e aliquota

Il calcolo segue una sequenza: si sommano i redditi complessivi e si sottraggono le deduzioni ammesse. Si ottiene la base imponibile. Su di essa si applicano le aliquote, di regola per scaglioni.

Le deduzioni riducono la parte di reddito su cui si calcola l'imposta. Tra le categorie comuni figurano spese professionali, formazione, premi assicurativi e costi sanitari entro certi limiti, deduzioni per figli e famiglia, previdenza come il pilastro 3a, costi immobiliari e donazioni. Le deduzioni riconosciute variano tra Cantoni.

In formula: redditi complessivi meno deduzioni ammesse danno la base imponibile; su di essa si applicano le aliquote, di regola per scaglioni. La LIFD è la base legale dell'imposta federale diretta; la LAID armonizza il settore.

La tariffa della procedura di tassazione ordinaria è disciplinata dall'art. 36 LIFD. Per le prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza valgono gli art. 38 LIFD e 40 cpv. LIFD. Il DFF adegua ogni anno aliquote e deduzioni all'indice nazionale dei prezzi al consumo.

Le aliquote in vigore e quelle degli anni precedenti sono pubblicate dall'AFC. I tassi d'interesse e le deduzioni massime del pilastro 3a dell'imposta federale diretta sono pubblicati dall'AFC.

Esempi di aliquote cantonali sul reddito per il 2026: nel Canton Ginevra un reddito di CHF 40'000 è tassato al 13,2%, uno di CHF 120'000 al 21,2%. Nel Canton Zurigo l'aliquota è del 12,8% per redditi inferiori a CHF 50'000 e del 22,2% per redditi superiori a CHF 100'000. Nel Canton Berna è del 12,4% e del 21,6% rispettivamente.

Il formulario 58c «Aliquote fiscali imposta federale diretta persone fisiche 2026» è una tabella per il calcolo dell'imposta federale diretta delle persone fisiche. Non sostituisce i dati cantonali necessari a stimare gli altri livelli; il calcolatore AFC consente di consultare dati fiscali cantonali.

Per ogni figlio o persona a carico, dal 2025 la deduzione sull'imposta federale diretta è di CHF 263 (art. 36 cpv. 2bis LIFD). Nel 2024 era di CHF 259, nel 2023 di CHF 255, nel 2012 di CHF 251.

Sequenza di calcolo dell'imposta sul reddito

Imposta sulla sostanza e sul capitale: basi distinte

Per le persone fisiche l'imposta sulla sostanza colpisce la sostanza netta imponibile: attivi meno debiti e deduzioni. Per le persone giuridiche l'imposta sul capitale colpisce il patrimonio netto imponibile (capitale proprio). Sono due basi distinte.

La Confederazione non riscuote un'imposta federale sulla sostanza né sul capitale. L'imposta sul capitale è un'imposta cantonale (e comunale) sulle persone giuridiche. La LAID armonizza le imposte dirette; le regole di dettaglio spettano ai Cantoni.

Esempio Canton Svitto: le aziende pagano un'imposta minima sul capitale (Minimalsteuer) basata sul patrimonio netto. Fino al 31 dicembre 2019 l'aliquota era dello 0,4‰ (0,04%) del patrimonio netto qualificato. Le società pagano l'imposta ordinaria sugli utili oppure l'imposta minima.

Esempio Canton Soletta: l'imposta sul capitale è cantonale e comunale e si applica al patrimonio netto imponibile. Nella città di Soletta l'onere combinato è di circa 0,17% del capitale proprio. L'imposta minima sul capitale è di circa CHF 434 all'anno nella città di Soletta e circa CHF 350 nei comuni a bassa tassazione.

A Soletta l'imposta sull'utile è accreditata a fronte dell'imposta sul capitale, che funge da imposta minima negli anni di basso profitto o di perdita. Anche a Svitto le società pagano l'imposta ordinaria sugli utili o l'imposta minima.

Per i titoli e valori imponibili l'AFC cura il listino dei corsi. La ricerca di titoli e valori imponibili avviene nel listino dei corsi dell'AFC.

Aliquote e deduzioni: le differenze cantonali

Le differenze tra Cantoni riguardano aliquote e deduzioni. Perciò il confronto fiscale non può basarsi soltanto sull'aliquota nominale.

Per il reddito, le aliquote cantonali variano. Esempi 2026: Ginevra 13,2% per CHF 40'000 e 21,2% per CHF 120'000; Zurigo 12,8% fino a CHF 50'000 e 22,2% oltre CHF 100'000; Berna 12,4% e 21,6%. Le deduzioni riconosciute non sono uniformi.

Per il capitale, le aliquote e le basi variano tra Cantoni. Svitto applica un'imposta minima sul capitale basata sul patrimonio netto; Soletta riscuote un'imposta cantonale e comunale sul patrimonio netto imponibile, con aliquota combinata di circa 0,17% nella città di Soletta.

Due conseguenze operative. A parità di reddito, il cantone di domicilio può applicare un'aliquota diversa. Le deduzioni riconosciute non sono uniformi tra cantoni. Confrontare solo l'aliquota nominale non permette di stimare quanto si pagherà effettivamente.

Per confrontare il carico fiscale si possono consultare i dati cantonali e generare calcoli individuali con il Calcolatore d'imposta dell'AFC. I Portafogli fiscali AFC riassumono redditi e possibili deduzioni per le imposte sul reddito e sulla sostanza delle persone fisiche e giuridiche.

L'imposta sul capitale è una base distinta. La legislazione cantonale è la base per aliquote e deduzioni; l'armonizzazione spetta alla LAID.

Stimare l'imposta: aliquote e strumenti

Un'aliquota cantonale isolata non dà l'importo dell'imposta dovuta. Il risultato dipende dalla base imponibile, dalle deduzioni ammesse e dai livelli d'imposizione applicabili al domicilio.

Per ottenere una stima individuale si può usare il Calcolatore d'imposta online dell'AFC, che genera calcoli in modo interattivo. L'AFC rende consultabili anche i dati fiscali cantonali.

Il calcolatore AFC permette inoltre di consultare statistiche storiche dell'onere fiscale. Questi dati aiutano a distinguere il calcolo individuale dal confronto con risultati di periodi precedenti.

I Portafogli fiscali AFC sono brevi panoramiche sulla Confederazione e sui Cantoni. Riportano possibili deduzioni nelle imposte sul reddito e sulla sostanza per persone fisiche e giuridiche.

Per l'imposta sul capitale delle persone giuridiche, la base è il patrimonio netto imponibile. Esempio: a Soletta l'imposta minima sul capitale è di circa CHF 434 all'anno nella città di Soletta e circa CHF 350 nei comuni a bassa tassazione.

Il formulario 58c serve per calcolare l'imposta federale diretta delle persone fisiche. Per una stima complessiva occorre considerare anche i dati fiscali cantonali e gli altri livelli d'imposizione; l'AFC mette a disposizione un calcolatore per le imposte individuali.

Dichiarazione e strumenti: dal dato al calcolo

Per il calcolo dell'imposta sul reddito, di quella sulla sostanza o sul capitale e degli importi relativi al periodo fiscale fanno testo le istruzioni dell'amministrazione fiscale del proprio cantone.

Sul piano federale la LIFD è la Legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta; il Regolamento di applicazione della LIFD del 18 ottobre 1994 ne accompagna l'applicazione. La LAID riguarda l'armonizzazione delle imposte dirette.

L'AFC emana moduli, circolari e direttive e cura il listino dei corsi per titoli e valori imponibili. La Confederazione riscuote l'imposta federale diretta; la riscossione è affidata ai Cantoni, sotto vigilanza federale.

Per l'imposta alla fonte l'AFC definisce, in collaborazione con i Cantoni, metodi e procedure di calcolo. Per le deduzioni, aliquote e tariffe dell'imposta federale diretta resta autorità competente l'AFC.

L'AFC pubblica le aliquote in vigore e quelle degli anni precedenti, la tabella di conversione delle rendite vitalizie dal 2005 e i formulari 58c delle annate precedenti. Sono pubblicati i formulari 58c per il 2025, 2024, 2023, 2022 e 2021.

Per il calcolo dell'imposta federale diretta delle persone fisiche è disponibile il formulario 58c sulle aliquote. Questo strumento riguarda il livello federale: per stimare gli altri livelli si possono consultare i dati cantonali e usare il Calcolatore d'imposta AFC.

La tabella di conversione delle rendite vitalizie dal 2005 serve per convertire prestazioni in capitale in rendite vitalizie. I formulari 58c delle annate precedenti sono pubblicati dall'AFC.

La ricerca di titoli e valori imponibili avviene nel listino dei corsi dell'AFC. I Portafogli fiscali AFC presentano panoramiche sui redditi e sulle possibili deduzioni nelle imposte sul reddito e sulla sostanza.