IVA in Svizzera: registrazione online, aliquote e vendita per corrispondenza

A chi si applica l’IVA e quando scatta l’obbligo

L’IVA è un’imposta generale di consumo riscossa dalla Confederazione sulle imprese e addossata sui consumatori. Un’impresa è assoggettata all’IVA se supera CHF 100'000 di fatturato annuo da prestazioni imponibili in Svizzera. La soglia si calcola sul fatturato mondiale, incluse prestazioni esenti ed esportazioni.

La disciplina di riferimento è la Legge federale concernente l’imposta sul valore aggiunto (LIVA, SR 641.20) e l’Ordinanza concernente l’imposta sul valore aggiunto (OIVA, SR 641.201).

Le imprese estere che forniscono servizi in Svizzera sono assoggettate già dal primo franco di fatturato realizzato in territorio svizzero. Dal 2018 la soglia di CHF 100'000 non si applica loro: rileva il fatturato in Svizzera.

Per associazioni e fondazioni valgono soglie specifiche: CHF 150'000 per associazioni sportive e culturali senza scopo di lucro e istituzioni di utilità pubblica. Per associazioni senza scopo di lucro gestite da volontari la soglia è di CHF 250'000; per tutte le altre è di CHF 100'000. Le collettività pubbliche sono assoggettate per le attività imprenditoriali oltre CHF 100'000.

Le associazioni senza scopo di lucro gestite da volontari sono soggette a IVA per prodotti e servizi imponibili, come entrate da eventi, catering e vendite di negozi, a partire da CHF 250'000. Quote associative e donazioni non sono soggette se stabilite nello statuto, servono allo scopo e beneficiano tutti i membri. Le sponsorizzazioni sono imponibili se reali; la semplice menzione dei donatori in una relazione annuale non basta.

Sotto CHF 100'000 l’impresa può iscriversi volontariamente all’IVA. L’iscrizione può convenire in presenza di investimenti importanti, per recuperare l’imposta precedente su materiale, attrezzature o lavori di allestimento, oppure se la clientela è composta da clienti B2B assoggettati all’IVA.

L’assoggettamento comporta l’iscrizione nel registro dei contribuenti IVA. L’AFC gestisce l’iscrizione e la radiazione (cancellazione) dall’IVA e, nella stessa area, tratta l’imposta sull’acquisto.

Vantaggi e svantaggi dell’iscrizione volontaria all’IVA

Annuncio online all’IVA: documenti e passaggi pratici

L’autorità competente per l’iscrizione all’IVA è l’AFC. Il modulo ufficiale è l’Annuncio online all’IVA, disponibile sul sito dell’AFC.

Per l’annuncio online all’IVA preparate i dati della ditta o impresa. Servono l’estratto del registro di commercio e il numero IDI per forme giuridiche come ditta individuale, società semplice, associazione o fondazione.

Procurate il numero AVS/AI, reperibile sul certificato d’assicurazione AVS/AI o sulla tessera della cassa malati. Indicate la cifra d’affari prevista del primo esercizio commerciale; per imprese già attive allegate bilancio e conto economico degli ultimi 6 esercizi al massimo.

Le imprese estere indicano i dati del rappresentante fiscale e allegano la Dichiarazione della rappresentanza fiscale per la Svizzera firmata, necessaria per concludere la registrazione.

L’annuncio online si effettua sul sito dell’AFC, accedendo al modulo elettronico. Il modulo ufficiale per l’iscrizione è l’Annuncio online all’IVA. L’AFC pubblica una guida passo a passo alla procedura di registrazione.

Per il rendiconto IVA l’AFC ha trasferito i principali servizi digitali verso il nuovo portale dell’AFC. «Rendiconto IVA easy» non è più disponibile; gli utenti passano a «Rendiconto IVA pro».

Il trasferimento dei dati del registro di commercio nel registro UID può richiedere fino a tre giorni lavorativi. Per il registro di commercio fa stato la pubblicazione nell’indice centrale delle ditte www.zefix.ch. Dopo l’annuncio online ricevete una conferma e il PDF dell’iscrizione, da scaricare per l’incarto.

Il numero IVA è l’IDI, il numero d’identificazione dell’impresa. La consultazione del numero IVA è disponibile presso l’AFC.

Su richiesta l’AFC rilascia l’attestazione d’impresa e d’iscrizione oppure la conferma di pagamento. Questi documenti servono a comprovare l’iscrizione e i pagamenti effettuati.

L’AFC mette a disposizione una sezione di supporto con FAQ sull’annuncio online. Per l’annuncio servono un browser e un PDF-Reader, con JavaScript attivo.

L’annuncio online si basa sullo standard Web 2.0 e sulla tecnologia AJAX. Il browser deve consentire JavaScript, attivandolo nelle impostazioni.

Per interrompere la compilazione, il pulsante «Riavvio» elimina tutti i dati inseriti. Si può iniziare un nuovo annuncio o chiudere la pagina.

Consorzi, comunità di lavoro e consorzi di architetti e ingegneri sono in linea di principio società semplici. Se presenti nel registro IDI si cercano; altrimenti si inseriscono manualmente i dati e si seleziona «Società semplice».

Le indicazioni tecniche AFC riportano: l’annuncio online è ottimizzato per Internet Explorer dalla versione 8.0, Firefox dalla versione 3.5, Safari dalla versione 4 e Chrome dalla versione 4.

Procedura di iscrizione all’IVA tramite Annuncio online all’AFC

Aliquote IVA in vigore e storico per i conguagli

Dal 1° gennaio 2024 le aliquote IVA svizzere sono: normale 8,1%, ridotta 2,6%, speciale per il settore alberghiero 3,8%. L’aliquota normale vale per tutte le prestazioni imponibili non soggette a quella ridotta o speciale.

L’aliquota normale dell’8,1% copre la maggioranza di beni e servizi: elettronica, abbigliamento, ristorazione, servizi professionali, lavori di costruzione.

L’aliquota speciale del 3,8% si applica ai pernottamenti alberghieri e paraalberghieri, campeggio e camere d’ospiti, colazione inclusa nel pernottamento.

L’aliquota ridotta del 2,6% riguarda beni di prima necessità come derrate alimentari, bevande analcoliche, medicinali, libri, giornali e riviste.

L’aliquota ridotta del 2,6% riguarda, tra l’altro, acqua trasportata in condotte (tranne il trattamento delle acque di scarico). Comprende derrate alimentari e additivi; bestiame, pollame, pesci e altri animali per scopi alimentari; cereali, sementi, bulbi e cipolle da trapianto.

Rientrano anche piante vive, talee, innesti, fiori recisi e rami; alimenti e strame per animali; acidi per l’insilamento; concimi; prodotti fitosanitari; materiali di pacciamatura e altri materiali vegetali di copertura.

Sono ad aliquota ridotta i medicinali (art. 49 OIVA); giornali, riviste, libri e altri stampati senza carattere pubblicitario (art. 50–51 OIVA); i prodotti per l’igiene mestruale (dal 01.01.2025).

Rientrano nell’aliquota ridotta anche giornali, riviste e libri elettronici senza carattere pubblicitario (art. 51a e 52 OIVA). Vi rientrano pure le prestazioni di servizi delle società di radio e televisione, tranne quelle commerciali, e talune prestazioni nel settore agricolo.

Per l’aliquota ridotta l’OIVA richiama l’art. 49 OIVA per i medicinali, gli art. 50–51 OIVA per gli stampati e l’art. 52 OIVA per il carattere pubblicitario. Per i libri elettronici valgono gli art. 51a e 52 OIVA. Le prestazioni escluse possono essere imponibili per opzione secondo l’art. 21 cpv. 2 n. 14–16 LIVA.

Per correzioni e conteggi retroattivi, lo storico delle aliquote:

Le aliquote in vigore dal 1° gennaio 2024 restano invariate nel 2026. L’aumento all’8,1% (normale), 2,6% (ridotta) e 3,8% (alloggio) entrato in vigore il 1° gennaio 2024 finanzia l’AVS (votazione popolare del 25 settembre 2022).

Le aliquote saldo e le aliquote forfetarie sono aliquote settoriali che semplificano il rendiconto IVA, perché non richiedono di determinare l’imposta precedente. L’AFC pubblica una pagina dedicata alle aliquote saldo e alle aliquote forfetarie in materia di IVA.

Per i conteggi retroattivi l’AFC pubblica l’evoluzione delle aliquote d’imposta in Svizzera, con i valori validi per ogni periodo.

Aliquote IVA in Svizzera: confronto tra periodi (2024 vs. precedenti)

Beni e servizi soggetti all’aliquota ridotta del 2,6% in Svizzera

Vendita per corrispondenza e piattaforme: quando scatta la registrazione

Un venditore per corrispondenza, estero o svizzero, che trasporta o spedisce piccoli invii dall’estero in territorio svizzero è assoggettato all’IVA se raggiunge una cifra d’affari di almeno CHF 100'000. Le forniture sono allora considerate effettuate in territorio svizzero. Il venditore deve iscriversi nel registro dei contribuenti IVA. L’imposta è dovuta quando si raggiunge il limite di CHF 100'000, calcolato sulle controprestazioni pagate dagli acquirenti.

Le imprese estere attive nella vendita per corrispondenza in Svizzera sono trattate allo stesso modo delle imprese con sede in Svizzera.

Sono rilevanti i beni spediti o trasportati, non le forniture con presa a carico presso il fornitore. Generano assoggettamento le forniture in cui il fornitore o un terzo incaricato trasporta a destinazione dell’acquirente verso un luogo in Svizzera indicato da quest’ultimo. Il territorio svizzero comprende il territorio nazionale, il Principato del Liechtenstein e il Comune tedesco di Büsingen.

Dopo l’iscrizione, oltre ai piccoli invii sono considerate forniture in territorio svizzero anche gli altri invii che superano l’importo dell’imposta sull’importazione di CHF 5. Per il venditore assoggettato diventano quindi imponibili tutte le prestazioni eseguite in territorio svizzero. L’imposta sull’importazione sui piccoli invii continua a non essere riscossa.

Anche i gestori di piattaforme possono essere assoggettati all’IVA. L’AFC pubblica l’«Elenco dei venditori per corrispondenza e dei gestori di piattaforme assoggettati all’imposta». Vi sono elencati i venditori per corrispondenza con licenza valida.

Scadenze e momento della prestazione: cosa conta davvero

Nella vendita per corrispondenza l’imposta è dovuta quando il venditore raggiunge il limite di cifra d’affari di CHF 100'000.

Nel passaggio 2023/2024 la nuova aliquota IVA non dipende dal momento di emissione o pagamento della fattura: decisivo è il momento della prestazione. Se la prestazione è stata eseguita nel 2023 vale la vecchia aliquota; se nel 2024, la nuova.

L’AFC ha pubblicato istruzioni per la dichiarazione IVA nel periodo di transizione 2023/2024. Le operazioni a cavallo d’anno vanno verificate con attenzione. Le scadenze di dichiarazione vanno controllate nelle istruzioni AFC.

Per il rendiconto IVA, l’AFC distingue tra presentazione del rendiconto, rendiconto di correzione e riconciliazione annuale. Le scadenze e le eventuali proroghe dei termini sono indicate nella sezione Pagamento dell’IVA dell’AFC.

Le richieste di proroga dei termini si inoltrano all’AFC. La sezione Pagamento dell’IVA indica, oltre alle scadenze, l’interesse moratorio e rimuneratorio, i provvedimenti d’incasso e l’indirizzo di fatturazione.

Per la presentazione del rendiconto, del rendiconto di correzione e della riconciliazione annuale l’AFC mette a disposizione la sezione Rendiconto IVA, con i corsi delle valute estere.

I corsi delle valute estere applicabili all’IVA sono il corso del giorno e il corso medio mensile.

Le scadenze IVA vanno lette insieme alle aliquote in vigore: dal 1° gennaio 2024 normale 8,1%, ridotta 2,6%, alloggio 3,8%.

La registrazione IVA avviene con l’Annuncio online all’IVA; l’AFC gestisce iscrizione e radiazione. Per il rendiconto gli utenti passano da «Rendiconto IVA easy» a «Rendiconto IVA pro».

Fatture, firma elettronica e archiviazione

Per dedurre l’imposta precedente e determinare o riscuotere l’imposta occorre provare provenienza e inalterabilità dei dati trasmessi e conservati, in forma cartacea o elettronica. Provenienza e inalterabilità sono comprovate solo rispettando i principi della tenuta regolare dei conti secondo gli articoli 957 segg. CO.

Fattura cartacea, fattura cartacea scansionata e fattura elettronica sono equiparate. I principi della tenuta regolare dei conti valgono per tutti i tipi di giustificativi contabili.

Libri e documenti contabili possono essere conservati su supporto cartaceo, elettronico o in forma analoga, purché sia garantita la concordanza con le operazioni e gli altri eventi cui si riferiscono e possano essere resi leggibili in ogni momento (art. 958f CO).

Per convertire le valute estere nella fattura IVA l’AFC pubblica i corsi applicabili: il corso del giorno e il corso medio mensile.

L’uso della firma elettronica richiede alcuni accorgimenti. L’UDSC emette decisioni d’imposizione elettroniche (Ime) all’importazione e all’esportazione di beni; alle decisioni d’imposizione (DIe) attribuisce una firma elettronica.

Per la contabilità e la fatturazione l’AFC richiama l’Info IVA 16 Contabilità e fatturazione e la lista dei prestatori di servizi di certificazione riconosciuti. È disponibile anche la documentazione Spiegazioni concernenti la fatturazione transfrontaliera.