Einkommens- und Vermögenssteuern: Was berechnet wird

Einkommen, Vermögen und Kapital: Die Berechnungsgrundlagen

Die Steuererklärung bestimmt verschiedene Steuern. Natürliche Personen zahlen Einkommens- und Vermögenssteuern; juristische Personen Gewinn- und Kapitalsteuern. Die Berechnung hängt von der steuerbaren Basis, den Abzügen und dem Steuersatz ab.

Das Einkommen ist ein Strom während der Periode: Lohn, selbstständige Erwerbstätigkeit, Renten, Kapital- und Liegenschaftserträge. Das Vermögen natürlicher Personen ist ein Bestand: Aktiven abzüglich Schulden und Abzüge. Für juristische Personen ist das steuerbare Kapital das Eigenkapital (Reinvermögen).

Auf Bundesebene ist die gesetzliche Grundlage das DBG, Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (SR 642.11). Das StHG legt die gemeinsamen Grundsätze fest; die kantonalen Regelungen obliegen den Kantonen. Das StHG sieht vor, dass die Steuer, welche die Einkommenssteuer ersetzt, auf der Grundlage der jährlichen Ausgaben berechnet wird, die dem Lebensstandard entsprechen.

Als direkte Steuer erhebt der Bund die Einkommenssteuer für natürliche Personen, die Gewinnsteuer für juristische Personen und die Quellensteuer. Eine eidgenössische Vermögens- oder Kapitalsteuer gibt es nicht. Die Kapitalsteuer ist kantonal und betrifft juristische Personen.

Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) gibt Formulare, Kreisschreiben und Weisungen heraus und pflegt das Kursblatt für steuerbare Titel und Werte. Veranlagung und Erhebung der direkten Bundessteuer obliegen den Kantonen unter Aufsicht des Bundes.

Für die Einkommenssteuer werden die Gesamteinkünfte summiert und die anerkannten Abzüge abgezogen. Für die Kapitalsteuer geht man vom steuerbaren Reinvermögen aus. Auf jede dieser Basen werden die Steuersätze der jeweiligen Steuerstufe angewendet.

Die Erklärung erfasst die notwendigen Daten. Die ESTV stellt einen Online-Rechner zur Verfügung, mit dem individuelle Berechnungen erstellt und kantonale Steuerdaten eingesehen werden können.

Die Bundesgesetzgebung über die direkten Steuern ist unter der Nummer 642.1 zusammengefasst; das DBG findet sich unter 642.11. Die Verordnung vom 18. Oktober 1994 zur Ausführung des DBG begleitet dessen Anwendung. Zu den gesetzlichen Grundlagen gehört auch die kantonale Gesetzgebung.

Welches Einkommen fliesst in die Berechnung ein und für welches Jahr

Die kantonale Steuer und die direkte Bundessteuer auf dem Einkommen werden auf dem im jährlichen Steuerzeitraum erzielten Einkommen berechnet. Die Basis ist nicht ein vermutetes oder potenzielles Einkommen, sondern das im Zeitraum realisierte.

Eine Berechnung während des Jahres basiert auf einer Schätzung; die definitive Berechnung erfolgt am Ende des Kalenderjahres, wenn die tatsächlichen Beträge bekannt sind. Die massgebenden Anweisungen werden von der Steuerverwaltung des eigenen Kantons veröffentlicht.

Das Einkommen bezieht sich auf den jährlichen Steuerzeitraum. Für die Vermögenssteuer natürlicher Personen und die Kapitalsteuer juristischer Personen wird die Vermögensbasis als Bestand ermittelt. In beiden Fällen wird zuerst die steuerbare Basis ermittelt und dann werden die Steuersätze angewendet.

Einkommen und Vermögen bzw. Kapital haben unterschiedliche Bezüge: Das Einkommen ist ein Strom während der Periode. Die Vermögensbasis wird ermittelt, indem Schulden und Abzüge von den Aktiven abgezogen werden.

Das EFD passt die Steuersätze und Abzüge jährlich an den nationalen Konsumentenpreisindex an; eine Anpassung ist ausgeschlossen, wenn die Teuerung negativ ist. Die Rechtsgrundlage ist die VDF vom 16. September 2022 (SR 642.119.2). Die jährlichen Kreisschreiben setzen dies um.

Jährliche Anpassung der Steuersätze und Abzüge

Gemeinde, Kanton und Bund: Wer wendet was an

In der Schweiz gliedert sich die Besteuerung der Einkommen auf drei Ebenen: kommunal, kantonal und föderal. Dieselbe Person kann mehrere Einkommenssteuern erhalten, die von verschiedenen Stellen und nach eigenen Regeln berechnet werden.

Kanton und Bund gehen von derselben Grösse aus: Die kantonale Steuer und die direkte Bundessteuer sind am im Steuerzeitraum erzielten Einkommen orientiert. Unterschiedlich sind die anerkannten Abzüge und die Steuersätze. Diese variieren von Kanton zu Kanton und, auf kommunaler Ebene, von Gemeinde zu Gemeinde.

Der Bund erhebt die direkte Bundessteuer auf dem Einkommen natürlicher Personen, auf dem Gewinn juristischer Personen und die Quellensteuer auf bestimmten Einkünften. Veranlagung und Erhebung obliegen den Kantonen unter Aufsicht des Bundes.

Die Kapitalsteuer hingegen wird auf kantonaler und kommunaler Ebene erhoben. Die Kantone und Gemeinden wenden eigene Steuersätze und Multiplikatoren an. Der Bund erhebt keine direkte Bundessteuer auf dem Kapital.

Die ESTV definiert in Zusammenarbeit mit den Kantonen die Methoden und Verfahren zur Berechnung der Quellensteuer. Für Abzüge, Steuersätze und Tarife der direkten Bundessteuer ist die ESTV die zuständige Behörde. Das EFD passt die Steuersätze und Abzüge jährlich an.

Für das Einkommen bleibt die Sequenz: Gesamteinkünfte, anerkannte Abzüge, steuerbare Basis, Steuersätze. Die kommunale Ebene wendet die Regeln der Wohngemeinde an; die kantonale und föderale Ebene wenden ihre eigenen an. Die Summe der Ebenen ergibt die geschuldete Steuer.

Für das Kapital ist die Basis das steuerbare Reinvermögen; die kantonalen und kommunalen Steuersätze variieren. Beispiele: Der Kanton Schwyz erhebt eine minimale Kapitalsteuer; der Kanton Solothurn erhebt eine kantonale und kommunale Steuer auf dem Reinvermögen.

Vom Bruttoeinkommen zur Steuer: Abzüge und Steuersatz

Die Berechnung folgt einer Sequenz: Die Gesamteinkünfte werden summiert und die anerkannten Abzüge abgezogen. Man erhält die steuerbare Basis. Darauf werden die Steuersätze angewendet, in der Regel progressiv.

Die Abzüge reduzieren den Teil des Einkommens, auf dem die Steuer berechnet wird. Zu den gängigen Kategorien gehören berufliche Ausgaben, Bildung, Versicherungsprämien und Gesundheitskosten innerhalb bestimmter Grenzen, Abzüge für Kinder und Familie, Vorsorge wie die Säule 3a, Liegenschaftskosten und Schenkungen. Die anerkannten Abzüge variieren zwischen den Kantonen.

In Formel: Gesamteinkünfte minus anerkannte Abzüge ergeben die steuerbare Basis; darauf werden die Steuersätze angewendet, in der Regel progressiv. Das DBG ist die gesetzliche Grundlage der direkten Bundessteuer; das StHG harmonisiert den Bereich.

Der Tarif des ordentlichen Veranlagungsverfahrens ist in Art. 36 DBG geregelt. Für Kapitalleistungen aus der Vorsorge gelten Art. 38 DBG und Art. 40 Abs. DBG. Das EFD passt die Steuersätze und Abzüge jedes Jahr an den nationalen Konsumentenpreisindex an.

Die geltenden Steuersätze und diejenigen der Vorjahre werden von der ESTV veröffentlicht. Die Zinssätze und die maximalen Abzüge der Säule 3a der direkten Bundessteuer werden von der ESTV veröffentlicht.

Beispiele für kantonale Einkommenssteuersätze für 2026: Im Kanton Genf wird ein Einkommen von CHF 40'000 mit 13,2 % besteuert, eines von CHF 120'000 mit 21,2 %. Im Kanton Zürich beträgt der Steuersatz 12,8 % für Einkommen unter CHF 50'000 und 22,2 % für Einkommen über CHF 100'000. Im Kanton Bern sind es 12,4 % bzw. 21,6 %.

Das Formular 58c «Steuersätze direkte Bundessteuer natürliche Personen 2026» ist eine Tabelle zur Berechnung der direkten Bundessteuer für natürliche Personen. Es ersetzt nicht die kantonalen Daten, die zur Schätzung der anderen Ebenen notwendig sind; der ESTV-Rechner ermöglicht die Einsicht in kantonale Steuerdaten.

Für jedes Kind oder jede unterhaltsberechtigte Person beträgt der Abzug bei der direkten Bundessteuer ab 2025 CHF 263 (Art. 36 Abs. 2bis DBG). 2024 waren es CHF 259, 2023 CHF 255, 2012 CHF 251.

Sequenz der Einkommenssteuerberechnung

Vermögens- und Kapitalsteuer: Unterschiedliche Basen

Für natürliche Personen trifft die Vermögenssteuer das steuerbare Reinvermögen: Aktiven abzüglich Schulden und Abzüge. Für juristische Personen trifft die Kapitalsteuer das steuerbare Reinvermögen (Eigenkapital). Es sind zwei unterschiedliche Basen.

Der Bund erhebt weder eine direkte Bundessteuer auf dem Vermögen noch auf dem Kapital. Die Kapitalsteuer ist eine kantonale (und kommunale) Steuer auf juristische Personen. Das StHG harmonisiert die direkten Steuern; die Detailregelungen obliegen den Kantonen.

Beispiel Kanton Schwyz: Unternehmen zahlen eine minimale Kapitalsteuer (Minimalsteuer), die auf dem Reinvermögen basiert. Bis zum 31. Dezember 2019 betrug der Satz 0,4 ‰ (0,04 %) des qualifizierten Reinvermögens. Gesellschaften zahlen entweder die ordentliche Gewinnsteuer oder die Minimalsteuer.

Beispiel Kanton Solothurn: Die Kapitalsteuer ist kantonal und kommunal und wird auf das steuerbare Reinvermögen angewendet. In der Stadt Solothurn beträgt die kombinierte Belastung etwa 0,17 % des Eigenkapitals. Die minimale Kapitalsteuer beträgt in der Stadt Solothurn etwa CHF 434 pro Jahr und in den steuergünstigen Gemeinden etwa CHF 350.

In Solothurn wird die Gewinnsteuer auf die Kapitalsteuer angerechnet, die in Jahren mit niedrigem Gewinn oder Verlust als Minimalsteuer fungiert. Auch in Schwyz zahlen Gesellschaften entweder die ordentliche Gewinnsteuer oder die Minimalsteuer.

Für steuerbare Titel und Werte pflegt die ESTV das Kursblatt. Die Suche nach steuerbaren Titeln und Werten erfolgt im Kursblatt der ESTV.

Steuersätze und Abzüge: Die kantonalen Unterschiede

Die Unterschiede zwischen den Kantonen betreffen Steuersätze und Abzüge. Daher kann der Steuervergleich nicht nur auf dem nominalen Steuersatz basieren.

Für das Einkommen variieren die kantonalen Steuersätze. Beispiele 2026: Genf 13,2 % für CHF 40'000 und 21,2 % für CHF 120'000; Zürich 12,8 % bis CHF 50'000 und 22,2 % über CHF 100'000; Bern 12,4 % und 21,6 %. Die anerkannten Abzüge sind nicht einheitlich.

Für das Kapital variieren die Steuersätze und Basen zwischen den Kantonen. Schwyz wendet eine minimale Kapitalsteuer an, die auf dem Reinvermögen basiert; Solothurn erhebt eine kantonale und kommunale Steuer auf dem steuerbaren Reinvermögen, mit einem kombinierten Satz von etwa 0,17 % in der Stadt Solothurn.

Zwei operative Konsequenzen. Bei gleichem Einkommen kann der Wohnsitzkanton einen anderen Steuersatz anwenden. Die anerkannten Abzüge sind nicht kantonsübergreifend einheitlich. Ein Vergleich nur des nominalen Steuersatzes erlaubt keine Schätzung der tatsächlich zu zahlenden Steuer.

Um die Steuerbelastung zu vergleichen, können die kantonalen Daten konsultiert und individuelle Berechnungen mit dem ESTV-Steuerrechner erstellt werden. Die ESTV-Steuerportfolios fassen Einkommen und mögliche Abzüge für die Einkommens- und Vermögenssteuern natürlicher und juristischer Personen zusammen.

Die Kapitalsteuer ist eine separate Basis. Die kantonale Gesetzgebung ist die Grundlage für Steuersätze und Abzüge; die Harmonisierung obliegt dem StHG.

Steuer schätzen: Steuersätze und Instrumente

Ein isolierter kantonaler Steuersatz gibt nicht den Betrag der geschuldeten Steuer an. Das Ergebnis hängt von der steuerbaren Basis, den anerkannten Abzügen und den am Wohnort anwendbaren Steuerstufen ab.

Für eine individuelle Schätzung kann der Online-Steuerrechner der ESTV verwendet werden, der interaktiv Berechnungen erstellt. Die ESTV macht auch kantonale Steuerdaten einsehbar.

Der ESTV-Rechner ermöglicht zudem die Einsicht in historische Statistiken der Steuerbelastung. Diese Daten helfen, die individuelle Berechnung vom Vergleich mit Ergebnissen früherer Perioden zu unterscheiden.

Die ESTV-Steuerportfolios sind kurze Übersichten über den Bund und die Kantone. Sie führen mögliche Abzüge bei den Einkommens- und Vermögenssteuern für natürliche und juristische Personen auf.

Für die Kapitalsteuer juristischer Personen ist die Basis das steuerbare Reinvermögen. Beispiel: In Solothurn beträgt die minimale Kapitalsteuer in der Stadt Solothurn etwa CHF 434 pro Jahr und in den steuergünstigen Gemeinden etwa CHF 350.

Das Formular 58c dient zur Berechnung der direkten Bundessteuer für natürliche Personen. Für eine Gesamtschätzung müssen auch die kantonalen Steuerdaten und die anderen Steuerstufen berücksichtigt werden; die ESTV stellt einen Rechner für individuelle Steuern zur Verfügung.

Erklärung und Instrumente: Von den Daten zur Berechnung

Für die Berechnung der Einkommenssteuer, der Vermögens- oder Kapitalsteuer und der Beträge im Zusammenhang mit dem Steuerzeitraum sind die Anweisungen der Steuerverwaltung des eigenen Kantons massgebend.

Auf Bundesebene ist das DBG das Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer; die Verordnung vom 18. Oktober 1994 zur Ausführung des DBG begleitet dessen Anwendung. Das StHG betrifft die Harmonisierung der direkten Steuern.

Die ESTV gibt Formulare, Kreisschreiben und Weisungen heraus und pflegt das Kursblatt für steuerbare Titel und Werte. Der Bund erhebt die direkte Bundessteuer; die Erhebung ist den Kantonen unter Aufsicht des Bundes übertragen.

Für die Quellensteuer definiert die ESTV in Zusammenarbeit mit den Kantonen die Methoden und Verfahren zur Berechnung. Für Abzüge, Steuersätze und Tarife der direkten Bundessteuer bleibt die ESTV die zuständige Behörde.

Die ESTV veröffentlicht die geltenden Steuersätze und diejenigen der Vorjahre, die Umrechnungstabelle für Leibrenten ab 2005 und die Formulare 58c der Vorjahre. Veröffentlicht sind die Formulare 58c für 2025, 2024, 2023, 2022 und 2021.

Für die Berechnung der direkten Bundessteuer für natürliche Personen steht das Formular 58c mit den Steuersätzen zur Verfügung. Dieses Instrument betrifft die föderale Ebene: Zur Schätzung der anderen Ebenen können die kantonalen Daten konsultiert und der ESTV-Steuerrechner verwendet werden.

Die Umrechnungstabelle für Leibrenten ab 2005 dient dazu, Kapitalleistungen in Leibrenten umzurechnen. Die Formulare 58c der Vorjahre werden von der ESTV veröffentlicht.

Die Suche nach steuerbaren Titeln und Werten erfolgt im Kursblatt der ESTV. Die ESTV-Steuerportfolios präsentieren Übersichten über die Einkommen und die möglichen Abzüge bei den Einkommens- und Vermögenssteuern.